本報記者滕娟 “業(yè)財融合”是近年來財務界的熱議話題。隨著我國一系列稅制改革的推進，人們對稅收的關注度越來越高，“業(yè)財稅融合”即業(yè)財稅一體化的概念隨之被提出。近期，基于“業(yè)財融合”與“業(yè)財稅一體化”理念，中央財經(jīng)大學教授蔡昌提出，法律融入“業(yè)財稅”已經(jīng)成為一種必然，“業(yè)財法稅融合”是一種財稅管理的新趨勢。
那么，“業(yè)財法稅融合”理念的產(chǎn)生基于什么樣的思想和邏輯框架?通過何種方式以及如何應用于實踐?將會產(chǎn)生什么樣的成效和反響?《財會信報》記者就此專訪了中央財經(jīng)大學教授蔡昌和江西太平洋宇洪建設有限公司董事長余洪鋼。
新思維
財稅管理創(chuàng)新思維——業(yè)財法稅融合
所謂“業(yè)財融合”，也稱“業(yè)財一體化”。簡單地從字面理解，即為業(yè)務與財務的融合，將業(yè)務與財務一體化，使二者有機結合，更好地支持企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?！皹I(yè)財融合”是新時代財務工作轉型的方向。
自2012年“營改增”試點以來，我國進行了一系列稅制改革，人們對稅收的關注度越來越高，企業(yè)的納稅意識逐漸增強，納稅風險意識逐步提高，“業(yè)財稅融合”應運而生。蔡昌在接受記者采訪時說，相較于“業(yè)財融合”，“業(yè)財稅融合”提升了企業(yè)運營及財稅風險的價值認知，其內涵與外延有所拓展，實現(xiàn)了企業(yè)三大流程———業(yè)務流程、財務流程、稅務管理流程的有機結合，使企業(yè)的財務數(shù)據(jù)、稅務處理和業(yè)務操作融為一體。
業(yè)財法稅融合是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)代財稅管理要求，通過數(shù)據(jù)挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，有機融合業(yè)務、財務、法務、稅務活動，在合法經(jīng)營的基礎上，利用財務手段、稅收政策、法律工具等，從規(guī)劃、決策、組織、控制和評價等方面全面提升效率、降低成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的管理協(xié)同行為。
“從管理協(xié)同視角出發(fā)，將法務、稅務元素同時引入‘業(yè)財’”，會產(chǎn)生‘業(yè)財法稅融合’的聚變效應”，蔡昌認為，業(yè)財法稅融合思想凸顯業(yè)務、財務、法務、稅務四位一體的重要性，體現(xiàn)的是一種管理協(xié)同思維，強調的是一種基于風險控制導向的場景融合與部門協(xié)同。業(yè)財法稅融合旨在形成一種能夠涵蓋運營模式、財務管理、法律規(guī)制、稅務管理的系統(tǒng)化風險管控模式，使經(jīng)營業(yè)務及其管理流程得到來自財務、法律、稅收的全方位管控，達到業(yè)務運營無障礙、法律操作無縫隙、財稅管理無風險的最佳效果。概言之，業(yè)財法稅融合思想為企業(yè)的交易結構設計、財稅合規(guī)、價值創(chuàng)造提供了穩(wěn)固的奠基石，成為新時代管理變革與技術進步的新引擎。
業(yè)財法稅融合思想的形成與脫穎而出，是系統(tǒng)論思想應用于財稅管理的一次創(chuàng)新，也是學術界與實務界對合規(guī)性認知的一次飛躍。
蔡昌指出，從我國經(jīng)濟社會實踐出發(fā)，業(yè)財法稅融合思想之所以能夠脫穎而出，得益于三大前提條件。一是信息共享。以大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算、區(qū)塊鏈等為代表的新一代信息技術為企業(yè)的數(shù)字化轉型奠定基礎，為實現(xiàn)“業(yè)財法稅融合”提供了技術條件。二是法律滲透。商業(yè)模型、票據(jù)開具、抵稅與記賬必須完全符合法律規(guī)范，具有內在的邏輯關聯(lián)性。三是管理流程。流程觀念使得業(yè)務秩序環(huán)環(huán)相扣，價值鏈、稅收鏈為業(yè)務交易提供完整的證據(jù)鏈，“業(yè)財法稅融合”實現(xiàn)各類業(yè)務活動之間的內在貫通，從而形成全流程管控的閉環(huán)。
在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標導向下，業(yè)務、財務、法務、稅務四個部門不斷交流、協(xié)商、權衡并形成四方制衡下的最優(yōu)方案。而這種四方制衡下最優(yōu)方案的形成過程，就是業(yè)財法稅融合的實現(xiàn)過程。
蔡昌進一步指出，實現(xiàn)業(yè)財法稅融合，需要考慮賬務處理、財務披露、稅務管理與合同簽訂、節(jié)點控制、憑證獲取等環(huán)節(jié)的無縫銜接，構建包括合同文本、財務資料、完稅憑證等在內的完整的“證據(jù)鏈”。
合同是商業(yè)活動、交易結構的主要載體。合同鎖定了交易結構，同時也成為影響財務結果和稅務風險管理的重要證據(jù)。企業(yè)在財務規(guī)劃、稅務安排時，往往是以合同文本為依據(jù)的，合同自然成為財務規(guī)劃、稅務安排“證據(jù)鏈”的關鍵證據(jù)。
稅務規(guī)劃是一項專業(yè)性很強的工作，主要是在依法合規(guī)的前提下，借助于商業(yè)邏輯、經(jīng)濟合同等的事先安排，科學規(guī)劃交易結構與商務活動，以無可爭辯的事實依據(jù)和法律規(guī)范，實現(xiàn)合法降低企業(yè)的稅收成本及涉稅風險。
“真正的業(yè)財法稅融合，一是必須做到準確把握稅收契約思想，把握交易結構設計、財務規(guī)劃、稅務安排等的法律界限;二是必須保證交易結構設計、財務規(guī)劃、稅務安排具有完整的‘證據(jù)鏈’，且證據(jù)材料之間具備內在邏輯一致性，能夠為“業(yè)財法稅融合”提供有力的法治支撐?！?/span>
蔡昌表示，業(yè)財法稅融合將推動稅務管理創(chuàng)新。稅務管理作為一個溝通政府與企業(yè)的重要橋梁，具有植根于業(yè)務、起源于法務、取材于財務的特點。將稅務管理作為業(yè)財法稅融合行動實踐的落腳點，既能充分體現(xiàn)業(yè)財法稅融合四位一體、耦合協(xié)同的特征，又能“窺一斑而知全豹”，全面推進業(yè)財法稅融合的實踐創(chuàng)新。
新模式
突破傳統(tǒng)EPC模式——大建安財稅籌劃平臺
任何一種理念和理論的提出，都是來源于實踐并回歸到實踐中去。實際上，業(yè)財法稅融合思想的形成，也是源自學術界與實務界的不懈探索與認知深化，同時在實踐中不斷得以發(fā)展。
平臺經(jīng)濟是互聯(lián)網(wǎng)時代一種重要的新興經(jīng)濟業(yè)態(tài)，能夠有效整合資源、創(chuàng)造價值。平臺作為產(chǎn)業(yè)鏈的中樞聯(lián)結點，有效聯(lián)結多方供需關系和交易行為，圍繞產(chǎn)業(yè)生態(tài)圈實現(xiàn)需求方與供給方的高效匹配。平臺經(jīng)濟順應當前社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢，同時也為業(yè)財法稅融合的實踐與拓展提供了基礎性條件。大建安財稅籌劃平臺就是業(yè)財法稅融合思想應用于實踐的一個典范。有著20多年建筑、房地產(chǎn)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗的余洪鋼介紹，大建安財稅籌劃平臺是ETC模式與平臺經(jīng)濟的無縫對接，其原理以業(yè)務生態(tài)為基礎，在法的框架下用工程承包思維解決房地產(chǎn)、建安行業(yè)的財稅問題，符合“業(yè)財法稅融合”的邏輯框架，體現(xiàn)“業(yè)務、財務、法務、稅務”四位一體，相互關聯(lián)、相互協(xié)調、相互印證。
所謂EPC模式即EPC工程總承包模式，是集設計、采購、施工于一體的工程承包合同模式，不同于以業(yè)主為核心的傳統(tǒng)工程承包模式，而是各部分施工單位分別向業(yè)主(發(fā)包方)負責的承包合同模式。在EPC模式下，總承包方將設計(E)、采購(P)、施工(C)融為一體，涵蓋設計、設備采購、建筑施工、安裝調試等具體工程業(yè)務，是一種總承包上統(tǒng)領多種類工程項目，直接向業(yè)主(發(fā)包方)負責的工程承包模式。
在EPC模式下，由于存在總承包這一角色，其統(tǒng)籌安排設計、采購、施工的一體化工程建設活動，具有成本可控、流程貫通、責任明確等顯著優(yōu)勢。
當今世界，人類社會呈現(xiàn)加速發(fā)展、綜合發(fā)展的強勁態(tài)勢，供需關系模式發(fā)生根本性變化，綜合性需求不斷增強，一站式服務深受社會各界歡迎。EPC模式遇上平臺經(jīng)濟，從而誕生了大建安財稅籌劃平臺。蔡昌認為，大建安財稅籌劃平臺適應了人類社會發(fā)展的這一基本規(guī)律，在工程總承包中涵蓋各種建安工程及綜合性服務并使之融為一體，是EPC工程總承包模式演化中一次質的飛躍。
余洪鋼對工程、法律、稅務等領域有獨到的研究和見解，是國內為數(shù)不多多領域跨學科的復合型實戰(zhàn)專家，對大建安財稅籌劃平臺新模式抱有極大的信心和憧憬，系統(tǒng)歸納總結八大操作模式，并已經(jīng)應用于實踐、實現(xiàn)成功落地。
他解釋道，大建安以建安為載體，搭建平臺，對合理交易結構進行設計，所有的稅籌都是基于交易結構的一種合理調整或優(yōu)化，其基本要素是合同，在合同中充分展示交易結構，實際上就是經(jīng)營模式的變化。
大建安EPC總承包經(jīng)營模式基于國際項目管理理念，利用建筑安裝工程行業(yè)多種承包模式，將房地產(chǎn)項目從土地一二級聯(lián)動開發(fā)到設計、施工、采購、咨詢、墊資、推廣等項目開發(fā)協(xié)同管理進行戰(zhàn)略整合的一種稅務規(guī)劃管理模式，為平臺經(jīng)濟的一種典型模式，主要適用于房地產(chǎn)開發(fā)與建筑施工領域。
余洪鋼表示，大建安財稅籌劃平臺突破了傳統(tǒng)EPC模式的局限性，具有開放性、包容性特征，以一種開放的姿態(tài)承接各種綜合性工程建設項目，為業(yè)主(發(fā)包方)提供勘察、設計、設備采購、建筑施工、項目融資、工程咨詢、項目托管、工程監(jiān)理、靈活用工、零星勞務、物業(yè)管理、銷售代理、廣告宣傳、土地開發(fā)一二級聯(lián)動等一站式服務。
他同時進行深度解讀，大建安財稅籌劃平臺涵蓋3大市場主體：甲方(建設投資機構)、乙方(總承包商)、丙方(外部資源機構)，代表著以大建安EPC模式聯(lián)結的社會資源整合過程。其運行原理基于業(yè)財法稅融合、合同拆分、平臺經(jīng)濟、總部經(jīng)濟、資金鏈管理、產(chǎn)業(yè)數(shù)字化、項目總控、風險防控八個方面，通過合法、靈活、創(chuàng)新的八種建安工程承包模式即EPC總承包+項目融資+工程托管+廣告營銷模式、工程建筑總承包模式、聯(lián)合體工程承包模式、建設工程分包、工程承攬模式、主體勞務+工程承攬組合模式、專業(yè)施工班組模式、委托代征稅合作模式，借助大建安財稅籌劃平臺和公司注冊地的政策優(yōu)勢，提供獨特的具有創(chuàng)新價值的大建安財稅籌劃操作方案，全面、深度地解決建安工程項目和房地產(chǎn)開發(fā)中的各類財稅“痛點”。
通過平臺獨創(chuàng)的建安稅籌模式，引入設計+施工+托管咨詢+墊資等=總承包大建安模式，以工程定額+簽證為依據(jù)，為房地產(chǎn)項目提供建安配套服務，科學籌劃其大建安成本，合理合法地大幅降低土地增值稅和所得稅，最終可以增加10%~20%的利潤，實現(xiàn)利潤倍增。
據(jù)了解，大建安財稅籌劃平臺由江西太平洋宇洪建設有限公司(以下簡稱“宇洪建設”)聯(lián)袂北京中經(jīng)陽光稅收籌劃事務所發(fā)起設立。宇洪建設是江西省建筑行業(yè)先進企業(yè)，靖安縣龍頭企業(yè)。平臺擁有一批財稅界、工程界的知名專家和中國稅務律師雄厚資源，以及法律界政府法律顧問和律協(xié)會長等國內頂級和行業(yè)專家級的稅務工程法務專業(yè)人士，打造一支專業(yè)精湛的專業(yè)化工程咨詢、管理服務團隊，形成全國性的為房地產(chǎn)、建筑工程領域服務的工程咨詢、財稅管理專業(yè)化平臺，在政策允許的范圍內，幫助企業(yè)科學合法規(guī)劃財稅，提高項目的投資回報率。
近期，宇洪大建安在業(yè)務合作過程中采用最新與第三方支付合作———引入國有商業(yè)銀行第三方支付即資金托管及監(jiān)管業(yè)務平臺，確保運營中的資金安全。
余洪鋼稱，此模式現(xiàn)階段具有唯一獨特性，具有可操作性和變通性強等特點，不因政策變化而受到較大影響。免費優(yōu)質提供合法科學創(chuàng)新的房地產(chǎn)項目財稅優(yōu)化落地解決方案、建安工程財稅優(yōu)化落地解決方案，以及提供房地產(chǎn)、建安業(yè)務與法律咨詢服務。
中央財經(jīng)大學稅收教育研究所名譽所長，中國法學會財稅法學研究會副會長，國家稅務總局稅務干部學院原院長，享受國務院特殊津貼的專家賈紹華研究員高度評價“大建安”，是一個把“業(yè)財法稅”有機鏈接起來的新思維，能夠實現(xiàn)EPC工程承包模式的創(chuàng)新。
目前，大建安EPC財稅籌劃平臺模式已在江西、廣西、廣東、貴州、山東等多地房地產(chǎn)企業(yè)試點推行，大建安財稅平臺新模式已經(jīng)在全國鋪開，進入實踐運營與推廣階段。
新生態(tài)
平臺技術變革產(chǎn)物——稅收經(jīng)濟生態(tài)
“平臺經(jīng)濟+交易結構設計+大數(shù)據(jù)技術=稅收經(jīng)濟生態(tài)圈”，這是互聯(lián)網(wǎng)時代構造稅收經(jīng)濟生態(tài)圈的嶄新公式，揭示出平臺經(jīng)濟、交易結構設計與大數(shù)據(jù)技術結合后產(chǎn)生的聚變效應。
自然界的生態(tài)圈是指生物群落及其生存環(huán)境之間基于依存于共生關系，共同融合形成的一種動態(tài)平衡系統(tǒng)。稅收經(jīng)濟生態(tài)圈與自然界的生態(tài)圈有著極為相似的特征與運行規(guī)律，體現(xiàn)著人類經(jīng)濟活動創(chuàng)造財富和稅權分配的一種動態(tài)平衡機制。稅收經(jīng)濟生態(tài)圈的形成意味著在稅收經(jīng)濟環(huán)境中萌生了一種新的機制，即在互聯(lián)網(wǎng)時代以數(shù)字經(jīng)濟、大數(shù)據(jù)技術等作為環(huán)境背景和技術工具，使稅收經(jīng)濟生態(tài)圈的各參與主體與環(huán)境背景、技術工具融合為一體，形成一種新的稅收經(jīng)濟平衡關系。
簡言之，借助大數(shù)據(jù)技術優(yōu)勢，平臺經(jīng)濟與交易結構設計相結合，產(chǎn)生了聚變效應，催生出新的稅收經(jīng)濟生態(tài)圈。一種新的稅收經(jīng)濟生態(tài)圈的形成，必然會形成新的交易結構與業(yè)務流程，改變原有的利益格局與生態(tài)環(huán)境，構筑稅收經(jīng)濟生態(tài)圈一種新的利益均衡機制，推動宏觀經(jīng)濟和市場微觀主體不斷前行，為促進我國經(jīng)濟繁榮和社會進步貢獻動力之源。
